Para asegurar una pensión futura, mes a mes se realizan cotizaciones en una Administradora de Fondos de Pensiones (AFP). Estas cotizaciones corresponden al 10,1% del sueldo imponible, distribuido en un 10% aportado por el trabajador y un 0,1% adicional a cargo del empleador.
La cotización obligatoria es proporcional a los ingresos de cada afiliado, pero está sujeta a un límite máximo conocido como "Tope Imponible". Sobre este límite, la cotización no se aplica al ingreso completo, sino al 10,1% del Tope Imponible.
Por ejemplo, si un trabajador tiene una remuneración imponible de $3.800.000 y el tope actual es de 90 UF (aproximadamente $3.573.546), su cotización se calculará sobre $3.573.546, resultando en una cotización de $360.928 (10,1% de $3.573.546).
En la práctica, cuando el sueldo supera el tope, se cotiza sobre una parte menor del ingreso real, lo que puede afectar el monto ahorrado para la futura pensión.
Reajuste y Vigencia del Tope Imponible
El Tope Imponible se reajusta anualmente según la variación del Índice de Remuneraciones Reales, siempre que esta sea positiva. Este ajuste busca que la pensión aumente si se perciben ingresos superiores al tope y que la cobertura del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS) sea más acorde a los ingresos reales.
El Tope Imponible ajustado entra en vigor el 1 de enero de cada año, y su determinación se realiza mediante una resolución de la Superintendencia de Pensiones.
Topes Imponibles para el Cálculo en 2026
Para el cálculo del Tope Imponible en 2026, se han establecido los siguientes límites:
- 90 UF (aproximadamente $3.573.546) para la cotización en la Cuenta Obligatoria.
- 135,2 UF (aproximadamente $5.367.220) para la cotización del Seguro de Cesantía.
Considerando el valor de la UF de $39.706,07 al 31/01/2026.
Cálculo de Cotizaciones Previsionales y de Seguridad Social
El cálculo de las cotizaciones previsionales puede ser sencillo para un solo trabajador, pero se vuelve complejo al considerar múltiples empleados con distintos tipos de haberes y contratos.
Componentes de las Cotizaciones Previsionales (a cargo del trabajador):
- Cotización de Salud (Fonasa o Isapre): Corresponde al 7%, aunque puede ser mayor según el plan.
- Aporte a APV (Ahorro Previsional Voluntario): El monto es determinado por la entidad administradora. Por ejemplo, un aporte del 4% (incluyendo comisión) equivaldría a $26.120.
Otros Seguros y Cotizaciones:
- Seguro de Accidentes y Enfermedades de Trabajo: 0,90% de las remuneraciones imponibles, más una cotización adicional que varía según la actividad y el riesgo de la empresa (no puede superar el 3,4%).
- Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS): Desde enero de 2022, la tasa única es del 1,85%.
- Seguro de Cesantía: Varía entre 2,4% y 3%, dependiendo del tipo de contrato del trabajador.
Edufiwebinar 101. Seguros: ¿Qué tipos de seguros existen?
Consideraciones Adicionales para el Cálculo de la Base Imponible
La Administradora de Fondos de Pensiones debe considerar el monto total de todas las remuneraciones imponibles, subsidios por incapacidad laboral y rentas imponibles. Esto se realiza de acuerdo con el artículo 57 del D.L. 3.500, tomando en cuenta el límite máximo imponible mensual o anual correspondiente al período de la remuneración o renta.
Trabajadores Independientes:
Para los trabajadores independientes que perciben rentas del inciso primero del artículo 90 del D.L. N° 3.500, se consideran las rentas imponibles mensuales derivadas de las cotizaciones para el seguro de invalidez y sobrevivencia efectivamente pagadas. Para estos efectos, se considera el tope imponible anual.
En el caso de trabajadores independientes especificados en los incisos tercero y cuarto del artículo 90 y el inciso cuarto del artículo 92 del D.L. Nº 3.500, para calcular el Ingreso Base se consideran las rentas imponibles declaradas obtenidas de los pagos de cotizaciones mensuales imputados en los respectivos períodos.
Períodos sin Información o con Declaración y No Pago:
Si la información sobre la renta imponible anual no se conoce, la renta imponible mensual será cero. Para períodos no cotizados con declaración pero sin pago, la remuneración del período será el monto consignado en dicha declaración. También se considerarán las remuneraciones de períodos no cotizados si el afiliado puede acreditarlas mediante contrato de trabajo o liquidaciones de pago.
Subsidios por Incapacidad Laboral y Cotizantes Voluntarios:
Los subsidios por incapacidad laboral se consideran remuneración imponible del mes en que fueron efectivamente cotizados. Para los cotizantes voluntarios, la remuneración imponible mensual se calcula como la diferencia entre la cantidad mensual cotizada y el monto de la cotización adicional, multiplicado por diez.
Obligaciones y Plazos de Pago
El pago de cotizaciones es fundamental para cumplir con el artículo N.° 58 del Código del Trabajo. Las cotizaciones deben completarse dentro de los 10 primeros días del mes siguiente a aquel en que se realizó el pago de nómina.
Trabajadores a Honorarios y Cotizaciones Obligatorias
A partir de 2012, los trabajadores a honorarios están obligados a realizar cotizaciones previsionales para pensiones y para el seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Existe la opción de renunciar a cotizar durante ciertos años tributarios, lo cual debe realizarse antes de enviar la declaración de Renta a través del sitio web del Servicio de Impuestos Internos (SII).
Base Imponible para el Año Tributario 2013 (Ejemplo):
- La Base Imponible corresponde al 40% de la Renta Imponible.
Al declarar la renta, el SII proporciona el cálculo del monto total de cotizaciones y la deuda por pagar. Si el contribuyente desea modificar su declaración jurada de renuncia a cotizar, puede hacerlo en el sitio web del SII antes de una fecha límite específica.
En el proceso de declaración de renta, se pueden aplicar retenciones y asignaciones familiares para saldar deudas de cotizaciones, pudiendo resultar en un monto de devolución para el contribuyente.
Términos Relacionados con el Sueldo Imponible
Para comprender mejor el sueldo imponible, es útil conocer otros términos relacionados con los haberes imponibles:
- Sueldo Base: El monto acordado en el contrato de trabajo.
- Comisiones: Pagos adicionales por ventas u otros logros.
- Sobresueldo: Pago por horas extras trabajadas.
- Gratificación: Parte de las utilidades entregadas por el empleador.
- Bonos: Pagos adicionales por rendimiento u otros motivos.
Ejemplo de Cálculo de Renta Imponible:
Si un trabajador tiene un sueldo base de $400.000, recibe $50.000 por comisiones y $40.000 de bono por rendimiento, su renta imponible es de $490.000. Los bonos de transporte, colación, viáticos y prestaciones familiares, entre otros, no son imponibles y, por lo tanto, no se incluyen en este cálculo.