La Operación Renta en Chile es un proceso anual fundamental que impacta tanto a personas naturales como a empresas. Para muchos, especialmente los trabajadores independientes y aquellos involucrados en situaciones de deudas alimentarias, este periodo se entrelaza directamente con diversas normativas y obligaciones previsionales. Comprender las implicaciones de las leyes recientes y los requisitos de cotización es crucial para cumplir con las responsabilidades tributarias y acceder a los beneficios de seguridad social.
Pensiones de Alimentos y Retenciones en Operación Renta
El Gobierno del Presidente Gabriel Boric ha impulsado fuertemente legislación en materia de pensiones de alimentos. Esto incluye la Ley N°21.389, que creó el Registro Nacional de Deudores de Pensiones de Alimentos con el objeto de promover su pago. A esta se suma la Ley 21.484, que establece un mecanismo de pago permanente para las deudas de pensiones de alimentos con cada uno de los hijos e hijas de la persona deudora.
Desde el Ministerio de la Mujer y la Equidad de Género, estos cambios legislativos se han impulsado por su impacto directo en la vida de las mujeres, quienes, según la estadística nacional, están a cargo de los cuidados y la crianza en el 96% de los casos. Esta cifra lamentable también evidencia la violencia económica hacia las madres o cuidadoras.
Esta nueva institucionalidad ha permitido diseñar mejores mecanismos para lograr el pago de pensiones de alimentos. El gobierno destaca el trabajo de la Tesorería General de la República en el cumplimiento de la ley respecto a las retenciones del Registro Nacional de Deudores de Alimentos en el proceso de Renta 2024, donde se retuvieron más de 123 millones de pesos a nivel regional.
Cómo Salir del Registro Nacional de Deudores
Para salir del Registro Nacional deudores, la persona alimentante tendrá que pagar la totalidad de la deuda de pensión de alimentos o suscribir un acuerdo de pago serio y suficiente para saldar lo adeudado.
Cotizaciones Previsionales para Trabajadores a Honorarios
La obligación para los trabajadores a honorarios de realizar cotizaciones previsionales para pensiones, seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales comenzó en 2012 con la reforma previsional. Inicialmente, existía la posibilidad de eximirse de dicha obligación para los años tributarios 2013, 2014 y 2015. Sin embargo, a partir de enero de 2015, la obligación de cotizar no admitió excepción, y todos los trabajadores a honorarios deben cotizar para pensiones y accidentes del trabajo.
Hasta 2019, los trabajadores que emitían boletas de honorarios no estaban obligados a cotizar para seguridad social. Esto significaba que no tenían cobertura para salud, ni acceso a atención ni licencias médicas, ni a protección contra accidentes o enfermedades laborales, ni ahorros para su futura pensión.
Llega abril y con esto, la Operación Renta. Si el año pasado (2023) emitiste boletas de honorarios por más de $2.300.000, debes cotizar obligatoriamente, lo que incluye a los shoppers y delivery de plataformas. La cotización se lleva a cabo en la Declaración Anual de Impuestos en abril de cada año, con cargo a las retenciones del año anterior.
Cotizaciones Obligatorias para trabajadores con Boletas de Honorarios
Excepciones a la Obligación de Cotizar
Existen ciertas excepciones para la obligación de cotizar como trabajador a honorarios:
- Personas que perciban rentas por Participaciones de Sociedad de Profesionales.
- Aquellos afiliados a Instituciones del Sistema antiguo de Previsión, como Capredena, Dipreca e IPS.
- Mujeres que tengan 50 años o más y hombres que tengan 55 años o más, al 1 de Enero de 2012.
- Personas que hayan expresado su opción de no cotizar en el sitio web del SII, aunque esta opción ya no admite excepción para nuevas obligaciones.
- Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total. Los pensionados actuales no están activos en el mercado laboral y ya cuentan con un beneficio de pensión de vejez al cumplir los requisitos para jubilarse.
- Si además de emitir boletas de honorarios se cuenta con rentas como trabajador dependiente y ya se cotiza mensualmente por el tope imponible (correspondiente a un monto anual de $36.024.141), no se debe cotizar adicionalmente.
Base de Cálculo y Conceptos de Cotización
La Renta Imponible se considera como el 80% de las rentas brutas gravadas por el artículo 42, N°2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) obtenidas en el año calendario anterior a la declaración de dicho impuesto. Sobre esta renta imponible se aplican los siguientes conceptos de cotización:
- Un porcentaje de comisión de la AFP.
- Un 0,95% para el seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales de la ley N° 16.744, más una tasa adicional según la actividad desarrollada.
Para acceder a las prestaciones de estos seguros, no es necesario un período mínimo de cotizaciones, pero sí se exige encontrarse al día en el pago de las mismas.
Beneficios de la Cotización Obligatoria
Los trabajadores a honorarios que cotizan acceden a todos los beneficios y coberturas en materia de Seguridad Social, al igual que los trabajadores dependientes o con contrato. Esto incluye cobertura de salud, acceso a licencias médicas, protección contra accidentes y enfermedades laborales, y ahorro para la futura pensión.
Modalidades de Cobertura (Total o Parcial)
Mientras dure el período de implementación (hasta el año 2028), se contemplarán dos modalidades de cobertura:
- Cobertura total o completa: El trabajador destina el total de su retención de impuestos al pago de las cotizaciones. Esto significa que cotizará por el 7% del ingreso imponible para salud, y el saldo restante se destinará al pago de pensiones.
- Cobertura parcial: El trabajador que no quiera destinar el total de su retención de impuestos al pago de cotizaciones previsionales de salud y pensiones (las cotizaciones de las demás prestaciones siempre se consideran sobre el total de los ingresos) tiene la opción de cotizar por un monto menor del ingreso imponible para el cálculo de estas cotizaciones.
Proceso de Pago y Orden de Imputación
Dado que existe la opción de acceder a cobertura parcial de Seguridad Social hasta 2027, existe un orden de pago de las cotizaciones, ya que la retención de impuestos a menudo no es suficiente para pagar el total. A continuación, se muestra un ejemplo ilustrativo de cómo se distribuyen las cotizaciones y se genera una posible diferencia:
| Concepto | Porcentaje (Renta Imponible) | Monto de Cotización (Ejemplo) |
|---|---|---|
| Seguro de Invalidez y Sobrevivencia | 1,47% | $117.600 |
| Seguro Social contra Riesgos de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales + Ley SANNA | 0,93% | $74.400 |
| Salud | 7,00% | $560.000 |
| TOTAL (ejemplo de cotizaciones) | $1.643.200 | |
| Retenciones (Ejemplo) | $1.300.000 | |
| Diferencia | -$343.200 |
En este ejemplo, si las retenciones no cubren el total de las cotizaciones, el contribuyente deberá pagar la diferencia.
Ahorro Previsional Voluntario Colectivo (APVC)
El Ahorro Previsional Voluntario Colectivo (APVC), regulado por el artículo 20 L del D.L. N° 3.500, ofrece mecanismos para incrementar o anticipar la pensión, con un tratamiento tributario específico. Los trabajadores que opten por cambiar de régimen tributario deberán manifestar su voluntad a través de la suscripción de un formulario físico o electrónico en la Entidad respectiva. Dicha opción afectará a las remuneraciones devengadas a contar del mes siguiente de suscrito el formulario.
Bonificación de Cargo Fiscal
El monto de la bonificación de cargo fiscal es el equivalente al quince por ciento de lo ahorrado por el trabajador por concepto de APVC que destine a adelantar o incrementar su pensión. Con todo, la bonificación procederá respecto de las cotizaciones voluntarias, los depósitos de ahorro previsional voluntario y los aportes del trabajador para el APVC, efectuados durante el respectivo año calendario, que no superen en su conjunto la suma equivalente a diez veces el total de cotizaciones obligatorias efectuadas por el trabajador.
La bonificación y la rentabilidad que esta genere no estarán afectas a Impuesto a la Renta en tanto no sean retiradas. El Servicio de Impuestos Internos (SII) determina anualmente el monto de la bonificación, informando a la Tesorería General de la República para que esta proceda a efectuar el depósito en la cuenta individual de APVC del trabajador. En esta cuenta se identificarán separadamente los aportes del trabajador, del empleador y la bonificación. La bonificación se depositará en la Entidad que envió la información para su cálculo al SII.
Tratamiento Tributario de Retiros
Para cada retiro que afecte a los montos depositados y acogidos al régimen tributario de la letra a) del número 2 del artículo 20 L, la Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) o la Institución Autorizada girará desde el saldo registrado como bonificaciones en la cuenta de ahorro previsional voluntario colectivo a la Tesorería General de la República un monto equivalente al 15% de aquel retiro o al saldo remanente de tales bonificaciones, si este fuese inferior. Los retiros de saldos de APVC acogidos a este régimen tributarán por la rentabilidad real en relación al monto de cada operación.
Cálculo de Rentabilidad Real
Para calcular el factor de rentabilidad real al momento del retiro, la Entidad debe registrar separadamente en sus sistemas de información el capital invertido por APVC en UTM (Unidades Tributarias Mensuales), convirtiendo cada uno de los depósitos y los retiros al valor de dicha unidad del mes en que se efectúa la operación. Al monto de los retiros se le deberá deducir o agregar la parte que corresponde a la rentabilidad positiva o negativa, según sea el caso, en esta misma unidad a la fecha de la operación.
El saldo del APVC en UTM se determinará como la diferencia entre los depósitos y los retiros, deduciendo de estos últimos la parte que corresponda a rentabilidad positiva y/o agregando la parte que corresponda a rentabilidad negativa, convertido cada uno de ellos a UTM según el valor vigente a la fecha de la operación.
Los retiros de todo o parte de los recursos originados en aportes de APVC acogidos al régimen tributario de la letra b) del número 2 del artículo 20 L, que no se destinen a incrementar o anticipar pensiones, estarán afectos a un impuesto único que se declarará y pagará en la misma forma y oportunidad que el impuesto global complementario.
Aspectos Clave de la Operación Renta
La Operación Renta implica una serie de pasos y consideraciones para los contribuyentes. Si usted no efectuó Declaración de Renta estando obligado a hacerlo, será notificado para que concurra a la Unidad del SII correspondiente. Para regularizar esta situación, debe presentar su declaración anual de impuesto a la renta a través de Internet. Puede seguir las instrucciones contenidas en el sitio web del SII, menú Ayuda, opción "¿Cómo se hace para...?", sección Infracciones, Pago de giros y Condonaciones, donde se encuentra la guía paso a paso del trámite.
Declaración Anual de Impuestos
La declaración se realiza ingresando al sitio web del SII, menú Renta, opción Declaración y corrección de Renta, desde la cual podrá presentar o corregir su declaración. La propuesta de Declaración de Renta incorpora automáticamente la reliquidación, si corresponde. Si registras rentas de un solo empleador, tienes la opción de declarar para acceder a beneficios.
Diferencias Detectadas por el SII
Las diferencias de Impuesto detectadas por el SII se notifican mediante los documentos denominados Citación y Liquidación de impuestos. La Citación da cuenta de las observaciones que determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede desvirtuar. De no hacerlo, estas diferencias se consolidan en la Liquidación de impuestos, sin perjuicio del derecho a interponer reclamo.
Condonaciones y Rectificaciones
Si la diferencia se produce por algún error u omisión en su declaración, usted debe rectificar su declaración de renta. La normativa general sobre Condonaciones dispone que se soliciten condonaciones de las multas e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuestos Internos. El plazo para hacer la solicitud a la Tesorería y pagar giros de impuestos con condonación rige desde el primer día del mes subsiguiente al mes de emisión del giro y hasta el último día hábil del décimo primer mes siguiente al mes de emisión del giro. La solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora se efectúa independientemente a la presentación del reclamo y este ya no se entenderá presentado en subsidio a la solicitud de revisión administrativa.
Beneficios y Créditos Tributarios
Si tienes hijos estudiando puedes acceder a una rebaja de impuestos por gastos en educación de hasta $174.803 (4,4 UF) en la declaración de renta, siempre que les corresponda declarar. Cuando realices tu Declaración de Renta, tendrás que hacer uso del asistente para el cálculo del crédito por gastos en educación, para que el SII pueda dar una propuesta de declaración para el año tributario 2026.
También podrás acceder a beneficios si obtuviste ingresos a partir de un contrato de arriendo de propiedades no agrícolas y agrícolas.