En Colombia, los empleados con un salario igual o superior a cuatro (4) salarios mínimos mensuales vigentes (SMLMV) tienen la obligación de realizar un aporte adicional al sistema de pensiones. Este aporte, que varía entre el 1% y el 2% de su Ingreso Base de Cotización (IBC), está destinado al Fondo de Solidaridad Pensional (FSP). Dicho valor se descuenta directamente de la nómina del trabajador y se reporta a la seguridad social a través de la planilla PILA.
Esta guía ofrece una visión detallada sobre qué es el FSP, quiénes están obligados a contribuir, los porcentajes de aporte aplicables y cómo se realiza su cálculo tanto para salarios ordinarios como para salarios integrales. Además, presentaremos la utilidad de una plantilla en Excel para simular estos cálculos.
¿Qué es el Fondo de Solidaridad Pensional (FSP)?
El Fondo de Solidaridad Pensional (FSP) es un mecanismo fundamental del sistema pensional colombiano, creado por el artículo 25 de la Ley 100 de 1993 y administrado por el Ministerio del Trabajo. Su objetivo principal es garantizar el acceso a la pensión a aquellos ciudadanos que, por sus condiciones económicas o laborales, no podrían alcanzarla por sus propios medios.
Además, este fondo otorga subsidios económicos destinados a proteger a personas en situación de indigencia o pobreza extrema, contribuyendo así a la protección frente a los riesgos de vejez, invalidez o muerte. El FSP opera como una cuenta especial de la Nación, sin personería jurídica, y sus recursos son administrados en fiducia por sociedades fiduciarias de naturaleza pública o por las administradoras de fondos de pensiones y/o cesantías del sector social solidario.
Beneficiarios del Fondo de Solidaridad Pensional
El FSP, administrado por el Fondo de Garantías de Instituciones Financieras (Fogafín) y adscrito al Ministerio de Trabajo, subsidia los aportes a pensión para diversos grupos vulnerables. Con estos recursos, el FSP busca apoyar a:
- Personas en situación de indigencia o pobreza extrema (a través de programas como Colombia Mayor).
- Trabajadores asalariados o independientes del sector rural y urbano que carecen de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte.
- Personas con bajos ingresos: incluyendo trabajadores informales, independientes, artistas, deportistas, músicos, compositores, toreros, y desempleados, entre otros.
- Poblaciones vulnerables: como mujeres cabeza de familia, mujeres microempresarias, madres comunitarias y personas con discapacidad.
- Habitantes de zonas rurales: incluyendo agricultores y trabajadores del campo.
¿Quiénes Deben Aportar al Fondo de Solidaridad Pensional? (Normativa Vigente)
El aporte al Fondo de Solidaridad Pensional es de carácter obligatorio para todos los trabajadores, tanto dependientes como independientes, cuyo Ingreso Base de Cotización (IBC) sea igual o superior a cuatro (4) Salarios Mínimos Legales Mensuales Vigentes (SMLMV).
Como ejemplo, para un escenario hipotético en el año 2026, si el salario mínimo fuese de $1.750.905, la obligación aplicaría a quienes perciban ingresos iguales o superiores a $7.003.620 mensuales.
En el caso de los empleados con contrato laboral, el empleador es el encargado de realizar el descuento mensual correspondiente en la nómina y reportarlo a la seguridad social a través de la planilla PILA.
Los rangos salariales y los porcentajes de aporte adicionales establecidos por la Ley 100 de 1993, modificada por la Ley 797 de 2003, son los siguientes:
| Rango Salarial (en SMLMV) | Aporte Adicional al FSP |
|---|---|
| De 4 hasta 16 SMLMV | 1% |
| De más de 16 hasta 17 SMLMV | 1.2% |
| De más de 17 hasta 18 SMLMV | 1.4% |
| De más de 18 hasta 19 SMLMV | 1.6% |
| De más de 19 hasta 20 SMLMV | 1.8% |
| Más de 20 SMLMV | 2% |
Estructura de Aportes: Subcuenta de Solidaridad y Subcuenta de Subsistencia
El FSP se financia mediante los aportes de los trabajadores con ingresos superiores a 4 SMLMV. Este aporte es progresivo, incrementándose conforme al nivel de ingresos, y se realiza junto con la cotización regular a pensión. El artículo 27 de la Ley 100 de 1993, modificado por el artículo 8 de la Ley 797 de 2003, establece que los recursos del FSP se distribuyen en dos subcuentas administradas de manera separada:
Subcuenta de Solidaridad
Esta subcuenta está destinada a subsidiar los aportes al sistema general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte.
La fuente de recursos de la subcuenta de solidaridad corresponde al 0.5% de la cotización adicional del 1% sobre el Ingreso Base de Cotización (IBC) de los afiliados cuya base de cotización sea igual o superior a 4 SMLMV. Este porcentaje se mantiene fijo en el 0.5% para todos los rangos salariales.
Subcuenta de Subsistencia
Orientada a la protección de las personas en estado de indigencia o pobreza extrema, mediante un subsidio económico. El aporte a esta subcuenta se realiza con el 0.5% de la cotización adicional del 1% sobre el IBC de los afiliados cuya base de cotización sea igual o superior a 4 SMLMV, más un aporte adicional progresivo para ingresos iguales o superiores a 16 SMLMV.
A partir de 16 SMLMV, el porcentaje destinado a la Subcuenta de Subsistencia aumenta progresivamente en incrementos de 0.2% por cada rango salarial, hasta alcanzar un total del 2%. Estos rangos fueron reglamentados mediante el artículo 5 del Decreto 510 de 2003.
La siguiente tabla detalla la distribución de los aportes en cada subcuenta:
| Rango Salarial (en SMLMV) | Aporte Total al FSP | Aporte Subcuenta Solidaridad | Aporte Subcuenta Subsistencia |
|---|---|---|---|
| De 4 hasta 16 SMLMV | 1% | 0.5% | 0.5% |
| De más de 16 hasta 17 SMLMV | 1.2% | 0.5% | 0.7% |
| De más de 17 hasta 18 SMLMV | 1.4% | 0.5% | 0.9% |
| De más de 18 hasta 19 SMLMV | 1.6% | 0.5% | 1.1% |
| De más de 19 hasta 20 SMLMV | 1.8% | 0.5% | 1.3% |
| Más de 20 SMLMV | 2% | 0.5% | 1.5% |
Impacto de la Reforma Pensional (Ley 2381 de 2024 - Temporalmente Suspendida)
La Reforma Pensional del 2024, formalizada mediante la Ley 2381 de 2024, introdujo ajustes significativos en los porcentajes de aporte al FSP. Sin embargo, su entrada en vigencia, prevista para el 1 de julio de 2025, no pudo ser posible debido a la suspensión temporal de la ley por parte de la Corte Constitucional.
El artículo 20 de la Ley 2381 de 2024 definió nuevos rangos salariales para calcular los aportes al FSP, que variarían entre el 1% y el 3%. La distribución de estos porcentajes en las subcuentas de solidaridad y subsistencia se basa en lo dispuesto en el artículo 26 de la misma ley. El incremento propuesto refleja una mayor asignación de recursos a la subcuenta de subsistencia, con el objetivo de fortalecer el Pilar Solidario y brindar un subsidio económico más robusto a personas en situación de pobreza extrema, pobreza o vulnerabilidad.
Actualmente, las disposiciones de esta reforma están supeditadas a la decisión definitiva de la Corte Constitucional.
¿Cómo se Calcula el Fondo de Solidaridad Pensional en el Salario Integral?
Para los empleados que perciben un salario integral, las cotizaciones al Fondo de Solidaridad Pensional se calculan sobre el 70% del salario, conforme a lo establecido en el artículo 18 de la Ley 100 de 1993.
Por ejemplo, consideremos un empleado con un salario integral mensual de $52.025.857. Para el cálculo de los aportes pensionales y al FSP, se tomaría el 70% de este valor como base de cotización. En este caso, el trabajador aportaría $2.031.050 para pensión y FSP, mientras que el empleador contribuiría con $4.202.172 exclusivamente para pensión (estos valores corresponden al ejemplo dado, implicando el porcentaje respectivo de aportes).
Guía Excel para el Cálculo del Fondo de Solidaridad Pensional
Debido a las complejidades y confusiones que pueden surgir al momento de liquidar los aportes al Fondo de Solidaridad Pensional, la utilización de una plantilla en Excel puede ser de gran ayuda. Estas herramientas permiten realizar diferentes simulaciones y garantizar la correcta aplicación de los porcentajes según los rangos salariales y las normativas vigentes.
Un archivo de Excel formulado para este fin suele incluir celdas resaltadas (comúnmente en amarillo) donde se puede ingresar la información del salario del trabajador. La plantilla se encarga automáticamente de aplicar los porcentajes correspondientes al FSP y a sus subcuentas de solidaridad y subsistencia, facilitando así la liquidación precisa.
Preguntas Frecuentes
¿Los trabajadores independientes deben aportar al fondo de solidaridad pensional?
Sí, los trabajadores independientes también tienen la obligación de aportar al Fondo de Solidaridad Pensional, siempre y cuando su Ingreso Base de Cotización (IBC) sea superior a cuatro (4) salarios mínimos mensuales vigentes.
Aporte de pensionados al Fondo de Solidaridad Pensional
Conforme al literal “d” del numeral 2 del artículo 27 de la Ley 100 de 1993, los pensionados también deben realizar aportes al Fondo de Solidaridad Pensional si devengan más de 10 SMLMV. Para determinar esta base, se suma el total de sus ingresos. Por ejemplo, si un pensionado recibe una mesada de 6 SMLMV y otra de 5 SMLMV, aunque individualmente no superen los 10 SMLMV, la suma de 11 SMLMV los obligaría a realizar el aporte (según Concepto 08SE2018230000000001970 de 2018 del Ministerio del Trabajo).
Herramientas de Gestión para los Aportes al FSP
La automatización del cálculo de los aportes al Fondo de Solidaridad Pensional es clave para la eficiencia de las empresas. Software de nómina como Bitákora facilitan este proceso, adaptándose a los rangos salariales definidos por la normatividad colombiana y distribuyendo correctamente los aportes en la planilla PILA, asignando los porcentajes adecuados a la subcuenta de solidaridad y subsistencia.
Estas herramientas están diseñadas para actualizarse automáticamente en caso de cambios normativos, como la eventual aprobación de la Reforma Pensional, asegurando la aplicación correcta de los nuevos rangos salariales y porcentajes desde la fecha de su determinación.