Las autoridades fiscales, en ejercicio de sus facultades de comprobación, tienen la potestad de determinar contribuciones omitidas y créditos fiscales cuando advierten que los contribuyentes han incurrido en omisiones de declaración y/o pago. Una auditoría del Servicio de Administración Tributaria (SAT) es precisamente una manifestación de estas facultades de comprobación.
Procedimiento de Visita Domiciliaria: Instrumento de Verificación Fiscal
El Procedimiento de Visita Domiciliaria se erige como uno de los principales instrumentos del SAT para verificar y comprobar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y de comercio exterior de los contribuyentes inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Si bien su naturaleza intrínseca no persigue objetivos recaudatorios, sino de comprobación, en la práctica, muchos contribuyentes optan por corregir su situación fiscal para evitar la determinación de créditos fiscales que puedan acarrear consecuencias adversas, como la baja en el padrón de importadores o la pérdida de certificaciones.
Este procedimiento tiene su fundamento en el antepenúltimo párrafo del artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el cual establece que las autoridades administrativas podrán practicar visitas domiciliarias para comprobar el acatamiento de las disposiciones fiscales y/o aduaneras. Estas visitas deben sujetarse a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos, garantizando así la inviolabilidad del domicilio, uno de los derechos fundamentales más importantes. Por esta equiparación constitucional, el Código Fiscal de la Federación (CFF) detalla en sus artículos 42, fracción III, 43, 44, 45 y 46 un procedimiento minucioso que las autoridades deben observar estrictamente. La violación de estas formalidades puede derivar en violaciones procesales e incluso a los derechos humanos, por lo que es crucial que los contribuyentes conozcan el procedimiento, sus etapas, los pormenores del acto de fiscalización, así como las formas y momentos para ejercer sus medios de defensa.
Sujetos del Procedimiento de Visita Domiciliaria
De manera general, los sujetos susceptibles de este procedimiento son las personas físicas y morales, quienes, en virtud de la Constitución, tienen la obligación de contribuir al gasto público y están inscritos en el RFC. Asimismo, abarca a aquellos sujetos que deban cumplir con las obligaciones fiscales del contribuyente de forma solidaria. El artículo 26 del CFF establece la responsabilidad solidaria para:
- Los retenedores y responsables de recaudar contribuciones.
- Quienes estén obligados a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente.
- Los liquidadores y síndicos de la sociedad.
- Los adquirentes de negociaciones.
- Los representantes de personas no residentes en el país con cuya intervención se realicen actividades gravadas.
- Las empresas residentes en México o los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, entre otros.
Requisitos y Formalidades de la Orden de Visita Domiciliaria
La visita domiciliaria, según el último párrafo del artículo 42 del CFF, inicia desde el momento en que la orden es notificada al visitado. La representación legal es un aspecto fundamental, ya que la autoridad no puede proceder inmediatamente con alguien que no acredite dicha representación o que no sea el propio contribuyente buscado.
La orden de visita domiciliaria debe cumplir con los siguientes requisitos:
- Por escrito en documento impreso o digital.
- Indicar la autoridad que la emite.
- Especificar el lugar y fecha de emisión.
- Estar fundada, motivada y expresar la resolución, objeto o propósito.
- Ostentar la firma del funcionario competente.
- Señalar el nombre o nombres de las personas a las que va dirigido.
Además, la orden debe precisar:
- El lugar o lugares donde se efectuará la visita.
- El período o ejercicio fiscal sujeto a revisión.
- Una clara precisión de los impuestos o contribuciones que serán objeto de la revisión.
Etapas del Procedimiento de Visita Domiciliaria
El procedimiento de visita domiciliaria se compone de varias etapas que deben seguirse con estricta formalidad:
1. Notificación de la Orden de Visita Domiciliaria
La visita inicia formalmente con la notificación de la orden al contribuyente.
2. Nombramiento de Testigos
Una vez identificados los visitadores, requerirán al visitado para que nombre a dos testigos presenciales que den fe de la legalidad de lo actuado. Si el visitado se niega o los testigos no aceptan, los visitadores procederán a nombrarlos, haciendo constar esta circunstancia en el acta de inicio.
3. Requerimiento de Exhibición de la Contabilidad
Los visitadores solicitarán al contribuyente la exhibición de la contabilidad necesaria para el desarrollo de la auditoría.
4. Levantamiento del Acta de Inicio de la Visita
Se documenta el inicio formal de la visita domiciliaria.
Durante el desarrollo de la visita, los visitadores pueden levantar actas parciales cuantas veces lo estimen pertinente para solicitar, recibir y analizar la documentación relacionada con el período o ejercicio fiscal revisado.
A partir del levantamiento de la Última Acta Parcial, se abre para el contribuyente la posibilidad de ejercer el Derecho Fundamental de Audiencia. Es de vital importancia atender esta etapa adecuadamente, aportando la documentación y argumentos necesarios para desvirtuar las presunciones de omisión o infracción señaladas por la autoridad y demostrar el pleno cumplimiento de las obligaciones fiscales y/o aduaneras revisadas.
Una vez transcurrido el plazo para la audiencia, la autoridad levantará el ACTA FINAL, concluyendo formalmente el procedimiento de visita domiciliaria.
Casos de Excepción y Suspensión del Procedimiento
Existen supuestos de excepción y suspensión que pueden variar la conclusión del procedimiento. Entre los más comunes se encuentran aquellos en los que se suspende el plazo para concluir la visita.
Defensa contra Determinaciones Fiscales
En casos de determinación de contribuciones o imposición de multas, es común la falta de una adecuada motivación de las razones por las que se considera que el contribuyente incurrió en omisiones o infracciones. Estas se conocen como violaciones de fondo. Para desvirtuarlas, se requiere documentación e información comprobatoria idónea, así como argumentos legales efectivos que demuestren que el contribuyente no se ubicó en los supuestos sancionados por la autoridad. La estrategia de defensa legal se enfoca primordialmente en estos aspectos, procurando que el procedimiento no culmine en la determinación de un crédito fiscal u otras contingencias legales de mayor impacto.
La VISITA DOMICILIARIA en materia fiscal | 5 puntos principales a saber
Visita Domiciliaria Integral (VDI) en el Ámbito de la Salud
La atención en el domicilio del paciente constituye una valiosa alternativa de salud con múltiples beneficios demostrados, especialmente para grupos de pacientes con dificultades de acceso. El objetivo principal de una Visita Domiciliaria Integral (VDI) es fomentar el autocuidado en salud, ofreciendo una atención centrada en la persona y su familia. Considera las variables biopsicosociales, facilita el acceso a la atención y a las redes de apoyo, mejorando la calidad de vida y potenciando la recuperación y rehabilitación.
Etapas de la Visita Domiciliaria Integral
Una VDI consta de tres etapas fundamentales:
- Planificación previa de la visita, basada en los motivos de consulta principales.
- Ejecución de la visita, durante la cual se busca generar un vínculo, observar el ambiente familiar y priorizar los problemas biopsicosociales para lograr cambios y mejorar la situación.
- Monitoreo y evaluación del caso.
El objetivo de esta sistematización es brindar al equipo de salud de atención primaria una comprensión de la relevancia y el proceso de una VDI, junto con síntesis de buenas prácticas para un trabajo eficiente en equipo.
Contexto y Evolución de las VDI en Chile
Chile se encuentra en una etapa de transición demográfica con un rápido envejecimiento de la población, lo que conlleva un aumento en la prevalencia de enfermedades crónicas y dependencia funcional. Datos revelan que millones de personas adultas presentan alguna situación de discapacidad. En 2016, se realizaron más de 800,000 VDI en Chile, siendo la más frecuente aquella relacionada con familias con integrantes con dependencia severa. Programas como "Chile Crece Contigo" y la rehabilitación en base comunitaria también incluyen atenciones domiciliarias.
Las visitas domiciliarias en Chile tienen una larga historia, siendo un pilar en aspectos educativos, higiénicos y epidemiológicos desde aproximadamente 1930. En el contexto de la pandemia de COVID-19, se ha observado un aumento en la atención domiciliaria por fines epidemiológicos y se ha consolidado como una estrategia para brindar cuidado a adultos mayores y pacientes con dependencia severa.
En 2006, surgió en los centros de Atención Primaria de Salud (APS) chilena el programa de atención domiciliaria a personas con dependencia severa, marcando un hito al garantizar una atención integral en el domicilio para mejorar su calidad de vida y potenciar su recuperación.
Diferenciación entre VDI y Atención de Salud Domiciliaria
Es importante diferenciar una VDI de una atención de salud domiciliaria. Mientras la VDI es una estrategia de atención integral con foco promocional y preventivo, centrada en la persona, familia y dimensiones biopsicosociales, la atención de salud domiciliaria, realizada por un profesional de la salud, está más enfocada en la enfermedad del paciente y en el proceso clínico de diagnóstico, tratamiento y rehabilitación.
Buenas Prácticas en la Realización de una VDI en APS
El proceso de una VDI en APS se estructura en tres etapas:
1. Planificación
Incluye el contacto inicial con familiares, cuidador y/o paciente para definir motivos de consulta y justificación de la visita, obtención de consentimiento verbal, corroboración de datos del domicilio y contacto telefónico, revisión de antecedentes clínicos, organización de reuniones con el equipo de salud para definir objetivos, y coordinación del transporte.
2. Ejecución
Se divide en tres fases:
- Fase inicial: Generar vínculo con la familia, observar el entorno familiar y doméstico.
- Fase de desarrollo: Explicar objetivos, consensuar problemas, permitir la expresión de dudas y temores del paciente, realizar valoración clínica de problemas biopsicosociales priorizados, evaluar la estructura familiar y sus relaciones (mediante genograma y ecomapa), y realizar intervenciones educativas y de cuidado.
- Fase de cierre: Realizar síntesis de acuerdos, verificar comprensión de indicaciones, aclarar plan de acción, explicitar temas pendientes y educar sobre el acceso a la red de salud.
Al regresar al centro de salud, es fundamental registrar un resumen del caso en la ficha clínica.
3. Monitoreo y Evaluación
Define un gestor del caso para el seguimiento y coordinación, y si es necesario, presenta el caso en reuniones de equipo. Se realiza una evaluación y monitoreo sistemático del plan de acción con objetivos realistas. Idealmente, se debe contar con un espacio administrativo en la agenda del profesional gestor para esta actividad. Se efectúa seguimiento presencial o no presencial ante nuevos eventos.
Otros Factores a Evaluar en una VDI
Una visita domiciliaria permite evaluar aspectos no siempre objetivables en una consulta ambulatoria:
- Nutrición y hábitos: Observación directa de alimentos, presencia de alcohol o cigarrillos.
- Medicamentos: Verificación física de todos los medicamentos, incluyendo vencidos, no recetados, y evaluación de su almacenamiento y uso autónomo.
- Factores de riesgo de caída: Evaluación del entorno del hogar y vecindario (iluminación, estado de veredas, barreras arquitectónicas, escaleras, cables, bañera, alfombras).
- Cuidados del cuidador: Observación práctica de la ejecución de cuidados (higiene, transferencias, alimentación, trato) y corrección de técnicas in situ.
Trabajo en Equipo de Salud para una VDI de Calidad
Las VDI en APS son realizadas por profesionales y técnicos, siendo parte esencial del trabajo de los equipos. No existe un único perfil ideal de profesional, sino que depende de los objetivos, necesidades del paciente y capacidades locales. Las funciones administrativas del equipo incluyen la programación, registro y seguimiento de las VDI.
Las competencias necesarias se dividen en conductuales (comprensión interpersonal, orientación al logro, trabajo en equipo, negociación) y funcionales (detección de riesgos, planificación, evaluación, vinculación de redes asistenciales). Es fundamental establecer una relación de ayuda con la familia, acogerla, escucharla y comprenderla.
Las funciones de los integrantes del equipo a menudo se superponen, permitiéndoles ser agentes de cambio para el autocuidado. Se enfatiza la importancia del trabajo en equipo interdisciplinario y la designación de un gestor de casos para coordinar al equipo y los recursos, con el fin de mejorar la calidad de vida del paciente y su familia.
Aspectos Específicos del Programa de Atención Domiciliaria a Personas con Dependencia Severa en Chile
El objetivo general de este programa es otorgar atención integral (física, emocional y social) a personas con dependencia severa, sus cuidadores y familias, mejorando su calidad de vida y potenciando su recuperación. Los criterios de ingreso al programa están detallados en la Tabla 5.
Se contempla un estipendio para el cuidador (bono máximo actualizado al año 2021), gestionado por el centro de salud y pagado mensualmente por el Instituto de Previsión Social. Los requisitos para acceder a este beneficio incluyen la inscripción en el programa, no estar en una institución a cargo del cuidado de adultos mayores, y ser beneficiario de FONASA en tramos A o B, o cumplir con otras clasificaciones específicas.
Visita Domiciliaria Laboral
La visita domiciliaria laboral es un mecanismo común en los procesos de selección de personal. Su principal objetivo es determinar si la personalidad del candidato es compatible con la cultura y valores de la empresa.
Objetivos y Desarrollo de la Visita Domiciliaria Laboral
Este tipo de visita, generalmente realizada por un psicólogo o trabajador social, busca evaluar:
- Las aspiraciones, proyectos y planes a futuro que podrían afectar la adaptación al cargo.
- Las características de personalidad que podrían favorecer o afectar el desempeño laboral.
- El bienestar, orden y salud de las dinámicas familiares.
Es crucial que la empresa informe al candidato sobre la posibilidad de una visita domiciliaria al inicio del proceso. La honestidad, concreción y expresividad del candidato son importantes. Se debe respetar el derecho a la intimidad física y emocional del candidato, su dignidad y buen nombre. La salud de los aspirantes, sus familias y los visitadores domiciliarios debe ser siempre una prioridad. En algunos casos, se puede realizar un recorrido virtual por el hogar.
Domicilio para Efectos Tributarios
Para efectos tributarios, el domicilio fiscal corresponde al lugar declarado por el contribuyente al iniciar actividades o al modificar su información posteriormente. Este domicilio debe incluir información detallada como calle, número, comuna, ciudad, región o rol de avalúo.
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