Cotización de Salud y Pensión para Trabajadores Independientes en Chile

La obligación de cotizar para trabajadores independientes, especialmente aquellos que emiten boletas de honorarios, ha experimentado una evolución significativa en Chile, buscando integrar a este sector al sistema de seguridad social. Esta normativa busca garantizar el acceso a beneficios fundamentales como pensiones, seguro de accidentes del trabajo, enfermedades profesionales y salud.

Evolución de la Obligación de Cotizar

La incorporación de los trabajadores a honorarios al sistema de seguridad social comenzó con la reforma previsional del año 2012. Inicialmente, se estableció la obligación de cotizar para pensiones, seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. No obstante, se concedió la posibilidad de eximirse de esta obligación para los años tributarios 2013, 2014 y 2015.

A partir de enero de 2015, la obligación de cotizar para pensiones y accidentes del trabajo dejó de admitir excepciones. En cuanto a las cotizaciones para salud, esta obligación rige a contar del año 2018. Finalmente, desde 2019, la Ley N° 21.133 modificó las normas de incorporación obligatoria de los trabajadores independientes a la seguridad social, estableciendo el marco actual.

¿Quiénes Deben Cotizar?

La obligación de cotizar se dirige a todos los trabajadores independientes que emitan boletas de honorarios con ingresos brutos anuales de 5 ingresos mínimos mensuales o más, lo que equivale aproximadamente a una renta anual de $1.505.000. También afecta a quienes perciban rentas por Participaciones de Sociedad de Profesionales.

Excepciones a la Obligación de Cotizar

Conforme a la ley, están exentos de la obligación de cotizar los siguientes grupos:

• Mujeres de 50 años o más y hombres de 55 años o más al 1 de enero de 2018.
• Aquellos afiliados a instituciones del sistema antiguo de previsión: Capredena, Dipreca e IPS.
• Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total.

Renta Imponible y su Cálculo

La renta imponible, sobre la cual se calculan las cotizaciones, corresponde al 80% de las rentas brutas gravadas por el artículo 42, N°2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), obtenidas en el año calendario anterior a la declaración de dicho impuesto. Anualmente, los independientes cotizarán sobre este 80% del conjunto total de sus rentas brutas.

¿Cuánto se Debe Cotizar?

Las cotizaciones se distribuyen en diferentes regímenes de seguridad social:

• Para Pensiones: Se destina un porcentaje de la renta imponible al Fondo de Pensiones administrado por la AFP, incluyendo la comisión de la AFP. En un régimen de cobertura completa, se comienza cotizando un 3,04% de la renta imponible para pensiones, de los cuales 2,7% va a la cuenta de ahorro individual y 0,34% son pagados a la AFP por conceptos de administración de los fondos (cifra que corresponde a AFP Habitat). Este porcentaje de cotización aumentará gradualmente hasta cubrir la comisión completa en 2028.
• Para Seguro de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales: Se cotiza un 0,95% para este seguro, establecido por la Ley N° 16.744, más una tasa adicional que varía según la actividad desarrollada.
• Para Salud: La cotización corresponde al 7% de los ingresos imponibles mensuales del afiliado.

Inicialmente, la cotización para los seguros sociales de Invalidez y Sobrevivencia (SIS), Ley Sanna y el Seguro de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales se realiza sobre el 80% de la renta anual. Para Salud y Pensión, se puede optar entre dos modalidades.

Proceso y Modalidades de Pago de Cotizaciones

Las cotizaciones se pagan anualmente en abril, durante la Declaración de Renta, y son financiadas con la retención de impuestos. La Tesorería General de la República se encarga de pagar directamente las cotizaciones, eliminando trámites adicionales para los trabajadores.

Retención de Impuestos y su Impacto

La retención de impuestos en las boletas de honorarios, que era del 10%, se irá incrementando gradualmente cada año hasta alcanzar el 17% en 2028. Esta retención se destina al pago de las cotizaciones de seguridad social, lo que significa que la devolución de impuestos se verá afectada.

Modalidades de Cotización para Salud y Pensiones

Para la cotización de salud y pensiones, los trabajadores independientes pueden elegir entre dos modalidades:

1. Protección total o sin gradualidad: Con esta opción, se destina el monto total retenido para el pago de cotizaciones, considerando como renta imponible el 80% de la renta anual. Esto implica que la devolución de impuestos podría ser $0, pero se obtiene una mayor cobertura de salud y un mayor ahorro para la pensión. Por ejemplo, para el subsidio por licencia médica, se considerará la renta por la cual se cotizó.
2. Protección parcial con gradualidad de cotización: Esta es una alternativa transitoria que permite cotizar para salud y pensión por un porcentaje menor de la renta imponible. Este porcentaje aumentará anualmente, comenzando desde un 5% de la renta imponible anual el primer año, 17% el segundo, hasta llegar al 100% en el año 2028. Con esta modalidad, el primer año se destinará el 2,71% de la renta bruta anual para cotizar, y la devolución de impuestos sería un 7,29%. Cada año, el porcentaje destinado a cotización subirá, y la devolución de impuestos será cada vez menor. Esta gradualidad tiene como objetivo reducir el impacto en la renta líquida de los trabajadores durante los primeros años de implementación de la ley.

Cotizar por montos menores en la modalidad gradual, sin embargo, entregará coberturas de salud y ahorro para la pensión también menores.

Cobertura y Plazos

La cobertura de los regímenes de protección social se establece anualmente, abarcando desde julio del año del pago de las cotizaciones hasta junio del año siguiente (un periodo de 12 meses).

• Si un trabajador cotizó por una renta imponible anual igual o superior a 7 ingresos mínimos mensuales, tendrá una cobertura anual desde el 1 de mayo del año en que pagó las cotizaciones hasta el 30 de abril del año siguiente.
• Si la renta imponible es inferior a 7 ingresos mínimos, el trabajador estará cubierto por el SIS en un número de meses proporcional al número de cotizaciones equivalentes a ingresos mínimos realizadas, contados desde el 1 de mayo del año en que pagó las cotizaciones.

Para Trabajadores Recién Iniciados o con Doble Afiliación

• Quienes inicien labores a honorarios durante el año en curso y deseen tener cobertura inmediata, deberán realizar pagos voluntarios como trabajadores independientes para todos los regímenes de seguridad social hasta junio del año siguiente, momento en que quedarán cubiertos por las cotizaciones de la Operación Renta.
• Si un trabajador emite boletas a honorarios y también recibe remuneraciones como dependiente, deberá cotizar anualmente por los honorarios y mensualmente por sus rentas como dependiente. El Servicio de Impuestos Internos (SII) determinará su base imponible anual sumando ambos tipos de ingresos.
• Si un trabajador a honorarios no está afiliado a una AFP y cotiza por primera vez, pasará automáticamente a la AFP de menor costo (actualmente AFP Modelo). Quienes ya estén afiliados verán sus aportes reflejados en su cuenta individual.

Beneficios de la Incorporación al Sistema de Seguridad Social

La obligatoriedad de cotizar garantiza a los trabajadores independientes el acceso a importantes beneficios:

• Pensiones:
  • Pensión de Vejez: Beneficio construido durante la vida laboral para la jubilación.
  • Pensión de Invalidez: Ingreso mensual en caso de ser declarado inválido total o parcial.
  • Pensión de Sobrevivencia: Protección para la familia del afiliado en caso de fallecimiento.
• Seguro contra Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales: Permite obtener atención médica, licencias médicas, subsidios por incapacidad laboral e indemnizaciones, entre otros. Para acceder a las prestaciones de estos seguros, no se requiere un período mínimo de cotizaciones, pero sí estar al día en el pago.
• Seguro para el Acompañamiento de Niños y Niñas (Ley Sanna): Otorga licencia médica y subsidios en caso de enfermedad grave de un hijo.
• Salud: La cotización de salud cubre el plan general de Fonasa, incluyendo consultas médicas, exámenes, procedimientos ambulatorios y hospitalizaciones, rehabilitación, salud mental, salud bucal y exámenes preventivos (estos últimos, exclusivos de la red pública). Los trabajadores independientes deben realizar directamente su cotización de salud a Fonasa. Si pagan la cotización de salud junto con el fondo de pensión en la AFP o IPS, es dicha entidad la que debe transferir esos fondos a Fonasa.

Licencias Médicas y Subsidios

Los trabajadores independientes podrán solicitar, de requerirlo, el uso de licencia médica o subsidio de Incapacidad Laboral. Para ello, requieren 6 meses de cotizaciones de salud continuas o discontinuas en un período de 12 meses, y 12 meses de afiliación de salud.

Recomendaciones Adicionales para la Pensión

Es importante considerar que el 10% obligatorio que cotiza un trabajador dependiente no suele ser suficiente para una buena pensión. Para un trabajador independiente que cotizará solo un 8% de la renta bruta en 2028, es crucial considerar un ahorro adicional mediante APV (con beneficios tributarios) o Cuenta 2, a fin de alcanzar una pensión adecuada.

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