Este artículo está dirigido a los trabajadores a honorarios y detalla las obligaciones previsionales, los plazos de cotización y los requisitos asociados a la reforma previsional.
Obligatoriedad de Cotización Previsional para Trabajadores a Honorarios
A partir del año 2012, con la reforma previsional, se estableció la obligación para los trabajadores a honorarios de realizar cotizaciones previsionales. Inicialmente, existía la posibilidad de eximirse de esta obligación para los años tributarios 2013, 2014 y 2015. Sin embargo, a partir de enero de 2015, la obligación de cotizar para pensiones y accidentes del trabajo se volvió inapelable para todos los trabajadores a honorarios, sin excepción.
En cuanto a las cotizaciones para salud, la obligación rige a contar del año 2018.
¿Quiénes están Obligados a Cotizar como Trabajadores Independientes?
Los trabajadores y trabajadoras independientes que cumplen con los siguientes criterios están obligados a cotizar:
- Emiten boletas de honorarios por un monto equivalente a 5 o más Ingresos Mínimos Mensuales en el año calendario.
- Tienen menos de 55 años (hombres) o menos de 50 años (mujeres) al 1 de enero de 2018.
- No se encuentran afiliados a instituciones de previsión del Sistema de Reparto (IPS, DIPRECA, CAPREDENA).
- No se encuentran pensionados.
Asimismo, los/as trabajadores/as a honorarios que, simultáneamente, son trabajadores dependientes y que en esta calidad hayan cotizado por menos del tope imponible, también deben cotizar.
Excepciones a la Obligación de Cotizar
Existen ciertas situaciones en las que los trabajadores independientes no están obligados a cotizar:
- Quienes perciban rentas por Participaciones de Sociedad de Profesionales.
- Aquellos que estén afiliados a Instituciones del Sistema antiguo de Previsión: Capredena, Dipreca e IPS.
- Mujeres que tengan 50 años o más y hombres que tengan 55 años o más, al 1 de Enero de 2012, al momento de la reforma.
- Aquellos que hayan expresado su opción de no cotizar en el sitio web del SII.
- Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total.
Es importante notar que, conforme a la ley, están exentas de la obligación de cotizar las trabajadoras independientes que perciban honorarios y tengan 50 años o más (mujeres) o 55 años o más (hombres) al 1 de enero de 2018.
Cálculo de las Cotizaciones Previsionales
Renta Imponible
La renta imponible se considera como el 80% de las rentas brutas gravadas por el art. 42, N°2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) obtenidas en el año calendario anterior a la declaración de dicho impuesto.
¿Cuánto se Debe Cotizar?
El monto de la cotización se distribuye de la siguiente manera:
- 10% para el Fondo de Pensiones administrado por la AFP.
- X% de comisión de la AFP.
- 0,95% para el seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales de la ley N° 16.744, más una tasa adicional que varía según la actividad desarrollada.
Proceso de Pago Mensual
A partir del mes siguiente a su incorporación, el trabajador debe enterar mensualmente la cotización que el organismo administrador le haya señalado de acuerdo a su actividad. Para acceder a las prestaciones de estos seguros, no es necesario un período mínimo de cotizaciones, pero sí se exige encontrarse al día en el pago de las mismas.
Cálculo en la Declaración de Renta
El cálculo de las cotizaciones se realiza a partir de la información de los pagos previsionales efectuados por el trabajador a honorarios. Esta información es proporcionada al Servicio de Impuestos Internos (SII) por las AFP (cotizaciones para pensiones) y las Mutuales de Seguridad (cotizaciones para seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales).
Se debe identificar el monto total pendiente de pago por cotizaciones previsionales. Este valor se obtiene restando al monto total de las cotizaciones previsionales a pagar, los pagos que el trabajador pudiera haber efectuado en su AFP y/o mutual o Instituto de Seguridad Laboral correspondiente.
Límites de Cotización
La renta no puede ser menor al sueldo mínimo (actualmente $529.000) ni superar el tope máximo imponible. Este tope es de 87,8 Unidades de Fomento (UF) para cotizaciones obligatorias y 131,8 UF para el Seguro de Cesantía.
Plazos y Cobertura
Cobertura a Través de Pagos Provisionales (PPC)
Los trabajadores que realizan Pagos Provisionales de las cotizaciones (PPC) quedan cubiertos durante el mes siguiente al pago. En el caso de trabajadores independientes que pagan sus cotizaciones previsionales anualmente, la cobertura del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS) comienza a partir del mes de mayo del año en que se efectúa el pago.
La duración de esta cobertura depende del monto cotizado:
- Si se cotizó por una renta imponible anual igual o superior a 7 ingresos mínimos mensuales, la cobertura es anual, desde el 1 de mayo del año de pago hasta el 30 de abril del año siguiente.
- Si la renta imponible es inferior a 7 ingresos mínimos, la cobertura es proporcional al número de cotizaciones equivalentes a ingresos mínimos realizadas.
Cobertura Anual y Semestral
Un trabajador independiente que emite boletas de honorarios durante un año completo estará cubierto desde julio del año siguiente hasta junio del año subsiguiente, independientemente de su situación laboral.
Inicio de Labores como Honorario (Ej. Año 2026)
Quienes inicien labores a honorarios durante el año 2026 y deseen tener cobertura previsional, deberán cotizar como voluntarios para todos los regímenes durante el 2026, hasta junio de 2027. Esto se debe a que el pago de cotizaciones para quienes inician este año se realiza en la Operación Renta 2027, y las prestaciones comienzan a tener vigencia el 1 de julio de 2027 hasta el 30 de junio de 2028.
Afiliación y Primeras Rentas (Ej. Año 2018)
La fecha de afiliación al sistema como trabajador independiente se considera el mes de la primera renta registrada por el SII (primera boleta de honorarios, primera retención, etc.) durante el año 2018. Para quienes registraron su primera renta entre enero y julio de 2018, fueron incorporados a la AFP Planvital, con una comisión del 0,72%.
Beneficios Adicionales de Cotizar
Derecho a Beneficios de Seguridad y Salud Laboral
Al cotizar como trabajador independiente, se accede a:
- Instituto de Seguridad Laboral (ISL): Es el organismo público administrador de la Ley 16.744. Permite la inscripción de trabajadores independientes voluntarios (socios dueños de empresa y honorarios sin retención en operación renta) directamente en su sitio web.
- Cobertura de Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales (ATEP): Incluye prestaciones médicas y económicas.
- Ley SANNA: Seguro obligatorio para padres y madres trabajadores de niños con condiciones graves de salud, para ausentarse justificadamente del trabajo y recibir un subsidio.
Derecho a Asignaciones Familiares
Los trabajadores independientes que acrediten sus cargas familiares en el Instituto de Previsión Social (IPS) tienen derecho al pago de Asignación Familiar o Maternal. Este trámite se puede realizar durante todo el año en la Sucursal Virtual del IPS, el sitio web IPS en Línea y en las oficinas de ChileAtiende.
Los causantes del beneficio de Asignación Familiar incluyen, entre otros, hijos, hijas, adoptados o hijastros entre 18 y 24 años si están estudiando, o personas que vivan a expensas del trabajador y no perciban ingresos propios o estos sean inferiores al 50% del ingreso mínimo.
Otros Beneficios
- Derecho a afiliarse a una Caja de Compensación de Asignación Familiar (CCAF) para acceder a prestaciones adicionales y crédito social.
- Beneficios tributarios por ahorro en APV (Ahorro Previsional Voluntario).
- Acceso a seminarios, congresos, talleres y encuentros organizados por el ISL.
Situaciones Específicas
Trabajadores Independientes y Dependientes Simultáneamente
Si un trabajador emite boletas a honorarios y, a la vez, recibe remuneraciones como trabajador dependiente en el mismo año calendario, deberá cotizar anualmente por los honorarios y mensualmente por sus rentas como dependiente. El Servicio de Impuestos Internos determinará su base imponible anual sumando ambos tipos de ingreso.
Fallecimiento del Titular
La normativa prevé qué sucede con los pagos de las cotizaciones previsionales en caso de fallecimiento del titular.
Pagos Mensuales de Cotizaciones Atrasadas
Debido a la ley N° 21.133, el pago de cotizaciones previsionales para trabajadores a honorarios es anual y se basa en el cálculo del SII en la declaración de renta. Por lo tanto, no es posible pagar mensualmente cotizaciones atrasadas.
Deudas Previsionales y Entidades Públicas
Los empleadores con deudas previsionales no podrán percibir pagos provenientes de instituciones públicas o con cargo a recursos fiscales de fomento productivo.
Impacto de la Ley y Reformas
Ley N° 21.133 y Devolución de Impuestos
Esta ley destina la retención de impuestos al pago de cotizaciones de seguridad social. Si tras efectuar el pago de cotizaciones quedan retenciones de impuestos, estas serán objeto de devolución si no corresponde pagar impuesto. Por lo tanto, la devolución de las retenciones de impuesto se ha visto afectada desde la vigencia de esta ley.
Aumento de la Retención de Impuesto
La ley estableció, a contar del año 2020, un alza gradual de la retención de impuesto por los honorarios percibidos. Esta retención aumenta 0,75 puntos porcentuales por 8 años y 1 punto porcentual el noveno año, para alcanzar un 17% en 2028. Este aumento se aplicará a todos los trabajadores independientes que perciban ingresos a honorarios, independientemente del monto.
Video Cotizaciones Previsionales para Trabajadores Independientes. Operación Renta 2026.
Reforma Previsional de 2008
Esta reforma contempló la incorporación gradual de los independientes al sistema, utilizando el descuento automático de las cotizaciones desde la devolución de impuestos. A partir de 2012, los trabajadores en esta condición podían cotizar voluntariamente por el 40% de su renta imponible anual, aumentando progresivamente hasta el 100% en 2015.
Comisiones de AFP
La comisión por administración de fondos de pensiones varía entre AFP. Por ejemplo, en AFP Capital es del 1,44%. Sin embargo, en periodos sin cotizaciones, los ahorros continúan administrándose sin pago de comisión.
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